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I.V.A. Intracomunitaria

Disposizioni normative

La normativa introdotta dal D.L. 513 del 31/12/1993, reiterato dai successivi D.L. 47 del 05/03/1993, D.L. 131 del 28/04/1993, D.L. 213 del 30/06/1993, D.L. 331 del 30/08/1993 e convertito nella Legge n. 427 del 29/10/1993, ha imposto delle regole nella gestione delle fatture relative agli scambi intracomunitari. Nel D.P.R. 633/1972 (Legge I.V.A.) negli articoli 17 (relativo a "Soggetti passivi") e 21 (relativo a "Fatturazione delle operazioni") sono disciplinati anche gli obblighi relativi alle operazioni intracomunitarie. In particolare, secondo l’articolo 17 comma 2 del D.P.R. 633/1972, gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti nei confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato, compresi i soggetti indicati all’articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e c), sono adempiuti dai cessionari o committenti. Tuttavia, nel caso di cessioni di beni o di prestazioni di servizi effettuate da un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell'Unione Europea, il cessionario o committente adempie gli obblighi di fatturazione di registrazione secondo le disposizioni degli articoli 46 e 47 del D.L. 331 del 30/08/1993, convertito, con modificazioni, dalla Legge n. 427 del 29/10/1993. Inoltre, con l'articolo 21 del D.P.R. 633/1972, vengono stabilite le tipologie di operazioni per le quali i soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato emettono la fattura con l'annotazione "inversione contabile" e specificando la norma comunitaria o nazionale.

Operazioni intracomunitarie soggette al meccanismo dell'inversione contabile

Non tutte le operazioni intracomunitarie sono soggette al meccanismo del reverse charge. Se l’azienda è un soggetto passivo stabilito in Italia ed è in qualità di cedente/prestatore, emette al committente o cessionario (stabilito in uno Stato dell'Unione Europea) una fattura di vendita senza addebito di I.V.A. specificando la norma comunitaria o nazionale. Se l'azienda è un soggetto passivo stabilito in Italia ed è in qualità di committente/acquirente deve registrare la fattura di acquisto ricevuta secondo il meccanismo dell'inversione contabile.

Applicazione meccanismo dell'inversione contabile

L'applicazione di tale regime è disciplinata in particolare dall’articolo 17 comma 5 del D.P.R. 633/1972 (Legge I.V.A.) ed è un particolare meccanismo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, per effetto del quale il destinatario (cessionario) di una cessione di beni o prestazione di servizi, se soggetto passivo nel territorio dello Stato, è tenuto all'assolvimento dell'imposta in luogo del cedente o prestatore. Il cedente o prestatore emette fattura senza addebitare l'imposta ed indica la norma che prevede l'applicazione del regime reverse charge, in questo caso è un soggetto appartenente all'Unione Europea. Il destinatario (cessionario o committente) della cessione di beni o della prestazione del servizio deve integrare la fattura ricevuta con l'indicazione dell'aliquota e della relativa imposta, provvedendo ad annotare il documento sia nel registro degli acquisti sia nel registro delle fatture emesse.

Operazioni da svolgere quando l’azienda è in qualità di cessionario (acquisti)

Per registrare le fatture di acquisto ricevute, il cui intestatario è un soggetto intracomunitario, l'utente, in qualità di cessionario (committente o acquirente), deve seguire le seguenti indicazioni per gestire gli automatismi previsti per il meccanismo del reverse charge:

• Inserire nuovi Codici I.V.A., speculari a quelli presenti e selezionando l'opzione "I.V.A. UE", che verranno utilizzati per la registrazione della fattura di acquisto e dell'autofattura di vendita. Si consiglia di compilare anche il tipo operazioni per distinguere gli acquisti di beni dalle prestazioni di servizi ricevute. Inoltre, è possibile specificare il codice I.V.A. autofattura da utilizzare nell'autofattura di vendita generata. Ad esempio si potranno avere i seguenti i seguenti codici I.V.A.:
  • Codice: 2200 - Descrizione: Aliquota 22%
  • Codice: 22UE - Descrizione: Aliquota 22% UE - Opzione I.V.A. UE selezionata
  • Codice: 2217 - Descrizione: Aliquota 22% autofattura UE - Opzione I.V.A. UE selezionata
• Verificare ed eventualmente inserire nuovi codici relativi alle Nazioni e alle Divise Estere da utilizzare negli scambi intracomunitari.
• Per tutte le anagrafiche dei fornitori intracomunitari occorre indicare le seguenti impostazioni: i dati anagrafici (in particolare il Codice nazione, la Partita I.V.A e/o il Codice Fiscale), selezionare l’opzione "Appartenente UE" come Tipo anagrafica nella scheda Contabili e indicare nel campo "Codice divisa" nella scheda Acquisti la valuta estera utilizzata generalmente dal soggetto appartenente all'Unione Europea, ma che non ha adottato la Moneta Unica.
• Le anagrafiche dei fornitori esteri appartenenti alla UE vanno caricate anche nell'Anagrafica Clienti (per poter registrare le autofatture sul Registro Vendite relative agli acquisti intracomunitari). In alternativa, è possibile creare un unico codice cliente da utilizzare in fase di registrazione delle autofatture descrivendolo, ad esempio, "Cliente per autofatture intracomunitarie" e riportandolo manualmente ogni volta in fase di registrazione contabile dell’autofattura.
• Le operazioni soggette al meccanismo del reverse charge devono confluire sia nel registro I.V.A. degli acquisti (fattura di acquisto ricevuta e integrata per l'imposta) sia nel registro I.V.A. delle vendite (autofattura di vendita). Nei Registri I.V.A. è possibile creare un registro I.V.A. acquisti/vendite apposito, separato rispetto a quelli normalmente utilizzati, in cui far confluire unicamente le fatture di acquisto intracomunitarie o le autofatture generate oppure registrare tutte le fatture ricevute su un unico registro I.V.A. degli acquisti e le autofatture sul registro I.V.A. delle fatture emesse.
• Creare le Causali Contabili relative alla fattura di acquisto ricevuta e da integrare con l'imposta, l'autofattura di vendita e il giroconto I.V.A.. Le causali contabili devono avere una serie di caratteristiche specifiche per le operazioni intracomunitarie soggette al reverse charge, in particolare:
  • per le causali relative alla fattura di aquisto e all'autofattura: tipo movimento "Fattura", registro I.V.A. acquisti/vendite, opzione "Reverse charge" selezionata e solo per l'autofattura opzione "Escludi da ammontare operazioni attive/passive" selezionata;
  • per la causale relativa al giroconto: tipo movimento "Prima nota", opzione "Reverse charge" selezionata e nella scheda "Partite clienti fornitori" selezionare "No partita" per il tipo gestione.
• Compilare nei Parametri Contabilità, Scheda Reverse charge le causali relative all'autofattura e al giroconto I.V.A. nella sezione "Operazioni intracomunitarie".

Dopo la configurazione degli archivi di base, nella scelta Gestione Movimenti di contabilità è possibile registrare la fattura di acquisto intracomunitaria ricevuta, integrandola con l'importo dell'imposta (che si aggiunge al totale documento) e indicando la causale, il fornitore, il regitro I.V.A. e i codici I.V.A. creati in precedenza. Alla conferma della registrazione, che avviene selezionando il pulsante "Nuova registrazione", viene visualizzata la finestra Registrazione automatica Reverse Charge che consente di generare in automatico i movimenti relativi all'autofattura di vendita e al giroconto I.V.A..

Per coloro che hanno attivo il modulo G1ACQ (Acquisti), nella scelta Gestione Documenti di Acquisto è possibile registrare la fattura di acquisto intracomunitaria ricevuta e soggetta a reverse charge integrandola con l'importo dell'I.V.A. e indicando la causale, il fornitore, il regitro I.V.A. e i codici I.V.A. creati in precedenza. Eseguendo la scelta Consolida Documenti di Acquisto verranno generate automaticamente anche le registrazioni relative all’autofattura di vendita e al giroconto I.V.A., se nella scelta Parametri Contabilità, Scheda Reverse charge è stata selezionata l’opzione "Registrazione automatica autofattura e giroconto I.V.A.".

Operazioni da svolgere quando l’azienda è in qualità di cedente (vendite)

Per registrare le fatture di vendita, il cui intestatario è un soggetto intracomunitario, l'utente, in qualità di cedente/prestatore, deve seguire le seguenti indicazioni:

• Inserire nuovi Codici I.V.A., speculari a quelli presenti e selezionando le opzioni "Non soggetto ad I.V.A." e "I.V.A. UE", che verranno utilizzati per le fatture emesse a soggetti intracomunitari senza addebito di I.V.A. (Esempio: codice 6516 Cessione UE art.41 DL 331, non soggetta ad I.V.A., non imponibile e con opzione I.V.A. UE).
• Verificare ed eventualmente inserire nuovi codici relativi alle Nazioni e alle Divise Estere da utilizzare negli scambi intracomunitari.
• Per tutte le anagrafiche dei clienti intracomunitari occorre indicare le seguenti impostazioni: i dati anagrafici (in particolare il Codice nazione, la Partita I.V.A e/o il Codice Fiscale), selezionare l’opzione "Appartenente UE" come Tipo anagrafica nella scheda Contabili e indicare nel campo "Codice divisa" nella scheda Vendite la valuta estera utilizzata generalmente dal soggetto appartenente all'Unione Europea, ma che non ha adottato la Moneta Unica.
• Nei Registri I.V.A. è possibile creare un registro I.V.A. vendite apposito, separato rispetto a quelli normalmente utilizzati, in cui far confluire unicamente le fatture di vendita intracomunitarie oppure registrare tutte le fatture su un unico registro I.V.A. delle fatture emesse.
• Eventualmente creare delle Causali Contabili apposite per registrare le fatture e le note di variazione intracomunitarie di vendita, per differenziarle dalle operazioni normali. Le causali contabili relative ai documenti intracomunitari emessi non devono avere delle particolari caratteristiche; occorre selezionare come Tipo movimento l'opzione "Fattura" o "Nota di credito" e deve essere indicato il Registro I.V.A. da utilizzare, creato in precedenza.

Dopo la configurazione degli archivi di base, nella scelta Gestione Movimenti di contabilità è possibile registrare la fattura emessa intracomunitaria, indicando la causale, il cliente, il regitro I.V.A. e i codici I.V.A. creati in precedenza.

Per coloro che hanno attivo il modulo G1VEN (Vendite), nella scelta Gestione Documenti è possibile registrare la fattura emessa intracomunitaria, indicando la causale, il cliente, il regitro I.V.A. e i codici I.V.A. creati in precedenza. Eseguendo la scelta Consolida Documenti gli importi in valuta verranno automaticamente convertiti in Euro, in base al cambio espresso; pertanto la registrazione contabile generata sarà in Euro con valorizzato il campo "Totale in valuta" se è stata indicata una divisa estera.